廣東省內(nèi)部審計工作規(guī)定

　　第一章　總則

　　第一條為了加強內(nèi)部審計工作，建立健全內(nèi)部審計制度，提高內(nèi)部審計工作質量，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用，根據(jù)《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國審計法實施條例》等法律法規(guī)，結合本省實際，制定本規(guī)定。

　　第二條本規(guī)定適用于本省行政區(qū)域內(nèi)國家機關、事業(yè)單位、國有企業(yè)、社會團體等依法屬于審計機關審計監(jiān)督對象的單位（以下簡稱單位）的內(nèi)部審計工作，以及審計機關對內(nèi)部審計工作的業(yè)務指導和監(jiān)督。

　　第三條本規(guī)定所稱內(nèi)部審計，是指單位負責內(nèi)部審計的機構（以下簡稱內(nèi)部審計機構）和人員對本單位及所屬單位財政財務收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風險管理以及內(nèi)部管理領導人員履行經(jīng)濟責任情況等，實施獨立、客觀監(jiān)督并作出評價和建議，促進單位完善治理、實現(xiàn)目標的行為。

　　第四條　縣級以上人民政府應當加強對本行政區(qū)域內(nèi)內(nèi)部審計工作的領導，縣級以上人民政府的審計機關負責指導和監(jiān)督本行政區(qū)域內(nèi)的內(nèi)部審計工作。

　　　第五條單位應當依照有關法律、法規(guī)、規(guī)章以及國家和本省有關規(guī)定，結合本單位實際情況，建立健全內(nèi)部審計制度，明確內(nèi)部審計工作的領導體制、機構設置、人員配備、經(jīng)費保障、職責權限、審計程序、審計結果運用和責任追究等。

　　第二章　內(nèi)部審計機構和人員管理

　　第六條國家機關、事業(yè)單位、社會團體應當按照機構編制管理規(guī)定，結合本單位實際，明確或者指定履行內(nèi)部審計職責的內(nèi)設機構。

　　法律、法規(guī)、規(guī)章等要求設立獨立內(nèi)部審計機構的，單位應當按照有關規(guī)定設立內(nèi)部審計機構。

　　省屬國有企業(yè)集團本部應當設立獨立內(nèi)部審計機構；其他國有企業(yè)可以根據(jù)實際情況設立獨立內(nèi)部審計機構。

　　單位負責財務工作的機構不得同時履行內(nèi)部審計職責。

　　第七條內(nèi)部審計機構應當在本單位主要負責人的直接領導下開展內(nèi)部審計工作。涉及審計計劃確定、審計情況報告、違規(guī)事項處理、違法問題移送等重大事項，應當向本單位黨委（黨組）報告。

　　國有企業(yè)應當按照有關規(guī)定建立總審計師制度?？倢徲嫀焻f(xié)助主要負責人管理內(nèi)部審計工作。

　　第八條單位主要負責人應當定期聽取內(nèi)部審計工作匯報，督促落實內(nèi)部審計工作規(guī)劃、年度審計項目計劃、審計發(fā)現(xiàn)問題整改和內(nèi)部審計隊伍建設等重要事項。

　　第九條內(nèi)部審計機構履行內(nèi)部審計職責所需經(jīng)費，應當列入本單位預算予以保障。

　　第十條單位應當根據(jù)內(nèi)部審計工作需要，合理配備內(nèi)部審計人員，加強內(nèi)部審計工作力量。

　　第十一條內(nèi)部審計人員應當具備從事審計工作所需要的專業(yè)能力和職業(yè)道德。

　　單位應當支持和保障內(nèi)部審計人員接受繼續(xù)教育和培訓，提高其職業(yè)勝任能力。

　　內(nèi)部審計人員應當恪守客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密的審計職業(yè)道德。

　　第十二條內(nèi)部審計機構負責人應當具有審計、會計、經(jīng)濟、法律等專業(yè)背景或者相關管理工作經(jīng)驗。鼓勵單位選任具有與審計相關的中級（含中級）以上專業(yè)技術職稱的人員作為內(nèi)部審計機構負責人。

　　內(nèi)部審計機構負責人在任職期間沒有違法違紀或者其他不符合任職條件情況的，不得隨意撤換。

　　第十三條內(nèi)部審計機構和內(nèi)部審計人員依照法律法規(guī)和本規(guī)定，獨立履行審計監(jiān)督職責，不受本單位其他內(nèi)設機構、分支機構或者個人的干涉。

　　單位應當保障內(nèi)部審計機構和內(nèi)部審計人員獨立履行職責，任何組織和個人不得打擊報復。

　　　第十四條內(nèi)部審計機構和內(nèi)部審計人員不得從事下列可能影響獨立、客觀履行審計職責的工作：

　?。ㄒ唬?、出納等財務管理業(yè)務；

　?。ǘ┵Y產(chǎn)、資源等分配、處置、管理；

　?。ㄈ┩顿Y、基建管理；

　?。ㄋ模┎少彙⒄型稑?、合同管理；

　　（五）其他可能影響獨立、客觀履行審計職責的活動。

　　第十五條內(nèi)部審計人員辦理審計事項，與相關負責人、主管人員或者審計事項存在利害關系的，應當回避。

　　第十六條內(nèi)部審計人員對知悉的國家秘密和商業(yè)秘密，負有保密義務。

　　第十七條對忠于職守、堅持原則、認真履職、成績顯著的內(nèi)部審計人員，由所在單位按照國家和省的有關規(guī)定予以表彰獎勵。

　　第十八條單位應當充分利用社會審計力量開展內(nèi)部審計工作。除涉密事項外，內(nèi)部審計機構可以根據(jù)工作需要向社會購買審計服務。

　　內(nèi)部審計機構委托社會審計機構獨立實施審計項目的，應當審定實施方案，加強跟蹤檢查，并對采用的審計結果負責。

　　第三章　內(nèi)部審計機構職責和權限

　　　第十九條內(nèi)部審計機構應當履行下列職責：

　?。ㄒ唬Ρ締挝患八鶎賳挝回瀼芈鋵崌壹氨镜貐^(qū)重大政策措施情況進行審計；

　?。ǘΡ締挝患八鶎賳挝坏陌l(fā)展規(guī)劃、重大決策以及年度業(yè)務計劃執(zhí)行情況進行審計；

　?。ㄈΡ締挝患八鶎賳挝坏呢斦攧帐罩нM行審計；

　?。ㄋ模Ρ締挝患八鶎賳挝坏墓潭ㄙY產(chǎn)投資項目和采購項目進行審計；

　?。ㄎ澹Ρ締挝患八鶎賳挝坏淖匀毁Y源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責任的履行情況進行審計；

　?。Ρ締挝患八鶎賳挝坏木惩鈾C構、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟活動進行審計；

　?。ㄆ撸Ρ締挝患八鶎賳挝坏慕?jīng)濟管理和效益情況進行審計；

　　（八）對本單位及所屬單位的內(nèi)部控制及風險管理情況進行審計；

　?。ň牛Ρ締挝粌?nèi)部管理的領導人員履行經(jīng)濟責任情況進行審計；

　?。ㄊ﹨f(xié)助本單位主要負責人督促落實國家審計和內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作；

　?。ㄊ唬Ρ締挝凰鶎賳挝坏膬?nèi)部審計工作進行指導、監(jiān)督和管理；

　?。ㄊ└鶕?jù)國家有關規(guī)定和本單位要求辦理的其他事項。

　　第二十條內(nèi)部審計機構應當將內(nèi)部審計結果和發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索，及時報告本單位主要負責人和上一級單位的內(nèi)部審計機構。

　　　第二十一條內(nèi)部審計機構應當結合本單位實際，科學編制內(nèi)部審計工作規(guī)劃，按照內(nèi)部審計全覆蓋的要求，每5年至少對本單位及所屬單位審計一次。

　　第二十二條內(nèi)部審計機構應當圍繞本單位年度工作重點，編制年度審計項目計劃，并報請單位主要負責人批準后實施。

　　第二十三條內(nèi)部審計機構應當將上年度內(nèi)部審計工作總結、審計報告、審計整改情況、審計中發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索以及本年度審計項目計劃等資料，報請單位主要負責人審批，并按要求報送同級審計機關備案。

　　　第二十四條內(nèi)部審計機構及其人員依法開展審計工作，可以根據(jù)工作實際和需要，提出下列要求或者建議：

　?。ㄒ唬┮蟊締挝粌?nèi)設機構或者所屬單位按時報送發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、內(nèi)部控制、風險管理、財政財務收支等有關資料（含相關電子數(shù)據(jù)）；

　　（二）檢查有關財政財務收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風險管理的資料和現(xiàn)場勘察實物；

　?。ㄈz查有關計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；

　?。ㄋ模┚蛯徲嬍马椫械挠嘘P問題，向有關單位和個人開展調查和詢問，獲取相關證明材料；

　?。ㄎ澹┮蟊締挝坏募o檢監(jiān)察、組織人事以及相關業(yè)務部門予以協(xié)助；

　?。┨岢黾m正、處理違法違規(guī)行為的意見和改進管理、提高績效的建議；

　?。ㄆ撸`法違規(guī)或者造成損失浪費的行為，提出通報批評或者追究責任的建議。

　　第二十五條　內(nèi)部審計機構經(jīng)單位主要負責人批準，有權作出下列處理：

　　（一）對正在進行的違法違規(guī)或者損失浪費行為，作出臨時制止決定；

　?。ǘ赡鼙晦D移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表或者與經(jīng)濟活動有關的資料，予以暫時封存；

　?。ㄈ┰谝欢ǚ秶鷥?nèi)通報內(nèi)部審計結果以及整改情況。

　　　第二十六條被審計單位和被審計人員應當積極配合內(nèi)部審計機構的工作，及時、真實、全面提供相關資料。

　　被審計單位主要負責人對本單位提供資料的真實性和完整性負責。

　　第四章　內(nèi)部審計程序

　　　第二十七條內(nèi)部審計機構應當根據(jù)年度審計項目計劃，在審計項目實施前組成審計組。

　　審計組實行組長負責制。

　　第二十八條內(nèi)部審計機構應當在實施審計3日前，向被審計單位或者被審計人員送達審計通知書。

　　審計通知書應當包含下列內(nèi)容：

　?。ㄒ唬徲嬳椖棵Q；

　　（二）被審計單位名稱或者被審計人員姓名；

　　（三）審計依據(jù)、審計范圍和審計起止時間；

　?。ㄋ模┬枰粚徲媶挝换蛘弑粚徲嬋藛T提供的資料以及其他必要的協(xié)助要求；

　?。ㄎ澹徲嫿M組長及其他成員名單。

　　第二十九條有下列情形之一的，內(nèi)部審計機構經(jīng)單位主要負責人批準，可以直接持審計通知書實施審計：

　?。ㄒ唬﹨f(xié)助有關部門查證，以及辦理信訪、舉報等事項；

　?。ǘ┯凶C據(jù)或者跡象表明被審計單位和有關人員存在轉移、隱匿、篡改、毀棄財政財務收支資料，轉移、隱匿資產(chǎn)或者串通提供偽證等行為；

　?。ㄈ┍粚徲媶挝簧嫦訃乐剡`法違規(guī)；

　　（四）其他特殊情況。

　　第三十條審計組應當調查、了解被審計單位或者被審計人員的相關情況，評估其存在重大問題的可能性，確定審計的應對措施，編制審計實施方案。

　　審計實施方案應當包含下列內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┍粚徲媶挝幻Q或者被審計人員姓名；

　?。ǘ╉椖棵Q；

　?。ㄈ徲嬆繕撕头秶?；

　?。ㄋ模徲媰?nèi)容和重點；

　?。ㄎ澹徲嫵绦蚝头椒ǎ?/span>

　?。徲嫿M成員的組成以及分工；

　?。ㄆ撸徲嫊r間進度計劃；

　?。ò耍徲嫻ぷ饕?。

　　第三十一條內(nèi)部審計人員可以采取下列方法實施審計：

　　（一）通過檢查、查詢、監(jiān)督盤點、發(fā)函詢證等方法實施審計；

　?。ǘ┩ㄟ^收集原件、原物或者復制、拍照等方法取得證明材料；

　?。ㄈεc審計事項有關的會議和會談內(nèi)容作出記錄，或者要求被審計單位提供會議記錄材料；

　?。ㄋ模┯涗泴徲媽嵤┻^程和查證結果。

　　第三十二條內(nèi)部審計人員應當按照規(guī)定的權限和程序獲取審計證據(jù)，準確、完整記錄審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、獲取時間等信息；采集被審計單位電子數(shù)據(jù)作為審計證據(jù)的，還應當記錄電子數(shù)據(jù)的采集和處理過程。

　　內(nèi)部審計人員向有關單位和個人調查取得的證明材料，應當取得提供者的簽名或者蓋章確認；確實無法取得的，內(nèi)部審計人員應當注明原因并簽名確認。

　　第三十三條內(nèi)部審計人員應當對審計實施方案確定的審計事項，逐一編制審計工作底稿。

　　審計工作底稿應當包含下列內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┍粚徲媶挝幻Q；

　　（二）審計事項；

　?。ㄈ嬈陂g或者截止日期；

　　（四）審計程序的執(zhí)行過程以及結果記錄；

　?。ㄎ澹徲嫿Y論、意見以及建議；

　?。徲嬋藛T姓名和審計日期；

　?。ㄆ撸秃巳藛T姓名、復核日期和復核意見。

　　第三十四條審計組完成審計項目后，應當以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計結論、意見和建議，向內(nèi)部審計機構提交審計報告。

　　審計報告應當包含下列內(nèi)容：

　?。ㄒ唬徲嫺艣r，包括審計目標、審計依據(jù)、審計范圍、審計內(nèi)容及重點、審計方法、審計程序和審計時間等；

　?。ǘ徲嫲l(fā)現(xiàn)的主要問題以及處理意見；

　?。ㄈ徲嫿ㄗh。

　　　第三十五條內(nèi)部審計機構應當將審計組提交的審計報告書面征求被審計單位或者被審計人員的意見。

　　被審計單位或者被審計人員自收到審計報告之日起10日內(nèi)，可以向審計組提出書面意見；逾期未提出書面意見的，視為無異議。

　　被審計單位或者被審計人員提出書面意見的，審計組應當進行研究和核實，并對審計報告進行必要的修改或者補充，連同該書面意見一并提交內(nèi)部審計機構。

　　第三十六條　內(nèi)部審計機構應當對審計組提交的審計報告以及相關審計事項進行復核、審理。

　　對涉及重大事項、重大問題、與被審計單位或者被審計人員存在較大分歧的，內(nèi)部審計機構可以提請單位召開專項會議進行審議。

　　第三十七條內(nèi)部審計機構應當將經(jīng)過復核審理或者審議的審計報告報請單位主要負責人審批簽發(fā)。

　　第三十八條被審計單位應當在審計報告送達之日起30日內(nèi)向內(nèi)部審計機構報送整改方案；在審計報告送達之日起90日內(nèi)完成整改，并將書面整改報告報送內(nèi)部審計機構。

　　內(nèi)部審計機構應當對被審計單位整改工作進行指導和督促檢查，并向單位主要負責人匯報審計整改情況。

　　第三十九條單位應當按照有關規(guī)定，建立健全內(nèi)部審計項目檔案管理制度。

　　內(nèi)部審計項目檔案應當包含年度審計項目計劃、審計通知書、審計實施方案、審計工作底稿及證據(jù)證明材料、審計報告、被審計單位或者被審計人員書面意見以及整改報告等資料。

　　第五章　內(nèi)部審計結果運用

　　　第四十條　單位應當建立健全內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題的整改機制。

　　被審計單位主要負責人為內(nèi)部審計整改第一責任人。

　　第四十一條單位對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的典型性、傾向性、普遍性問題，應當及時分析研究，制定和完善相關管理制度，建立健全內(nèi)部控制措施。

　　第四十二條內(nèi)部審計機構應當與紀檢監(jiān)察、組織人事等內(nèi)設機構協(xié)作配合，建立信息共享、重要事項共同實施、整改問責共同落實等工作機制。

　　審計結果及整改情況應當作為考核、任免、獎懲干部和相關決策的重要依據(jù)。內(nèi)部管理領導人員經(jīng)濟責任審計結果應當歸入其本人檔案。

　　第四十三條內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)重大違紀違法問題線索的，單位應當按照管轄權限及時移送有關國家機關依法處理。

　　第六章　審計機關的指導和監(jiān)督

　　第四十四條　審計機關應當將內(nèi)部審計指導和監(jiān)督工作納入年度工作計劃，與審計業(yè)務工作同部署、同落實、同檢查、同考核。

　　審計機關應當制定內(nèi)部審計年度工作要點或者指導意見，加強對各單位內(nèi)部審計工作的業(yè)務指導和監(jiān)督。

　　　第四十五條審計機關應當對下級審計機關履行內(nèi)部審計指導監(jiān)督職責情況進行督促、檢查。

　　　第四十六條審計機關應當采取下列方式，加強對內(nèi)部審計工作的監(jiān)督檢查：

　?。ㄒ唬┞犎挝粌?nèi)部審計工作情況匯報，依法推動單位建立健全內(nèi)部審計制度，加強內(nèi)部審計隊伍建設，協(xié)調解決內(nèi)部審計工作中的突出問題；

　　（二）實施審計過程中對被審計單位內(nèi)部審計制度建設和內(nèi)部審計工作開展情況進行檢查；

　　（三）組織開展內(nèi)部審計工作專項檢查。

　　審計機關發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部審計制度建設或者內(nèi)部審計工作開展存在問題的，應當督促單位及時進行整改并要求書面報告整改情況；情節(jié)嚴重的，應當通報批評并視情況抄送有關主管部門。

　　　第四十七條審計機關在實施審計時，對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的問題不在審計報告中重復反映；對糾正不及時或者不到位的問題應當依法在審計報告中提出處理意見并督促整改。

　　　第四十八條　審計機關對未按時報送備案資料或者報送虛假備案資料的單位，應當責令限時報送或者整改，并可以根據(jù)實際情況予以通報批評。

　　第七章　責任追究

　　　第四十九條　單位違反本規(guī)定，未建立內(nèi)部審計制度或者未開展內(nèi)部審計工作的，由審計機關責令改正；情節(jié)嚴重的，對單位主要負責人和其他直接責任人員，審計機關認為應當追究責任的，可以向紀律檢查委員會、監(jiān)察委員會提出給予處理的建議。

　　單位違反本規(guī)定，未及時移送內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索的，由有權機關對直接負責的主管人員和其他直接責任人員進行處理；涉嫌違法犯罪的，移送有關國家機關依法處理。

　　第五十條　被審計單位有下列情形之一的，由單位責令改正，并對直接負責的主管人員和其他直接責任人員進行處理：

　?。ㄒ唬┚芙^接受或者不配合內(nèi)部審計工作的；

　　（二）拒絕、拖延提供與內(nèi)部審計事項有關的資料，或者提供資料不真實、不完整的；

　　（三）拒不糾正審計發(fā)現(xiàn)問題的；

　　（四）整改不力、屢審屢犯的；

　?。ㄎ澹┻`反國家規(guī)定或者本單位內(nèi)部規(guī)定的。

　　　第五十一條內(nèi)部審計機構和內(nèi)部審計人員有下列情形之一的，由單位對直接負責的主管人員和其他直接責任人員進行處理；涉嫌違法犯罪的，移送有關國家機關依法處理：

　?。ㄒ唬┪窗凑沼嘘P法律法規(guī)、本規(guī)定和內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范實施審計導致應當發(fā)現(xiàn)的問題未被發(fā)現(xiàn)并造成嚴重后果的；

　?。ǘ╇[瞞審計查出的問題或者提供虛假審計報告的；

　?。ㄈ┪磳徲嫿Y果或者發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀問題線索及時報告的；

　?。ㄋ模╇[瞞事實、違反回避規(guī)定的；

　?。ㄎ澹┬孤秶颐孛芑蛘呱虡I(yè)秘密的；

　?。├寐殭嘀\取私利的；

　?。ㄆ撸┻`反國家規(guī)定或者本單位內(nèi)部規(guī)定的。

　　第五十二條內(nèi)部審計人員因履行職責受到威脅、恐嚇、打擊、報復、陷害的，單位應當及時采取保護措施，并對相關責任人員進行處理；涉嫌違法犯罪的，移送有關國家機關依法處理。

　　第八章　附則

　　　第五十三條本規(guī)定自2019年6月1日起施行。

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